会计核算不规范，是农村集体“三资”专项整治以来在基层发现普遍存在的共性问题。为规范农村集体经济组织会计核算，盘锦市农业农村局办公室制发《盘锦市农业农村局办公室<关于转发辽宁省农业农村厅办公室关于加强农村集体经济组织有关财务管理及会计核算工作的通知>的通知》（盘农办发〔2024〕85号），明确了固定资产的核算，工程项目的核算，发包、出租业务的核算，用工支出的核算的会计分录。

一、固定资产的核算

（一）接受政府补助或他人捐赠固定资产的核算。

1.收到政府补助的固定资产时：

借：固定资产

贷：公积公益金

2.提取折旧时：

借：管理费用/公益支出/经营支出等

贷：累计折旧

3.错将收到政府补助、个人捐赠的固定资产记入“资本” 进行调账时：

借：固定资产(红字)

贷：资本(红字)

借：固定资产

贷：公积公益金

4.错将收到政府补助、个人捐赠的固定资产记入“补助收 入”(已跨年结算)进行调账时：

借：收益分配--未分配收益

贷：公积公益金

（二）盘盈固定资产的核算

1.盘盈固定资产时：

借：固定资产

贷：待处理财产损溢--待处理非流动资产损溢

2.按规定程序批准后：

借：待处理财产损溢--待处理非流动资产损溢

贷：其他收入--固定资产盘盈

（三）盘亏固定资产的核算

1.固定资产盘亏时：

借：待处理财产损溢--待处理非流动资产损溢

累计折旧(已提折旧)

贷：固定资产(原值)

2.按规定程序批准后：

借：内部往来/应收款/其他支出

贷：待处理财产损溢--待处理非流动资产损溢

（四）固定资产毁损的核算

1.固定资产转入清理时：

借：固定资产清理(账面价值)

计折旧(已提折旧)

贷：固定资产(原值)

2.发生清理费用时：

借：固定资产清理

贷：库存现金/银行存款

3.取得变现、理赔收入时：

借：库存现金/银行存款/应收款/内部往来

贷：固定资产清理

4.确认固定资产净损失时：

借：其他支出

贷：固定资产清理(固定资产清理借方余额)

二、工程项目的核算

（一）村集体单独出资的工程项目核算

1.按合同规定预付工程款时：

借：在建工程

贷：银行存款 应付款

2.办理工程结算实付工程款时：

借：在建工程

贷：应付款 银行存款

3.工程验收合格交付使用时：

借：固定资产

贷：在建工程

(二）多个村集体共同出资的工程项目核算

A 村向项目建设所在地B 村拨付资金时：

1.资金拨出村 (A 村)

借：应收款——B村

贷：银行存款

2.资金接收村(B村)

借：银行存款

贷：应付款——A村

项目所在地B 村进行资产建造时

1.支付建造资金：

借：在建工程———XX项目

贷：银行存款

2.资产建造完毕，达到预定可使用状态

借：固定资产——XX项目

贷：在建工程    XX 项目

3.项目验收后结转应由出资村(A村)确权部分资产

借：应付款——A村

贷：固定资产——XX项目

拨出资金村A 村确权本村资产：

借：固定资产———XX项目

贷：应收款——B村

(三)发包、出租业务的核算

1.收取一年发包或出租款时：

借：库存现金/银行存款/内部往来/应收款

贷：经营收入

2.一次收取多期发包或出租款项时：

借：库存现金/银行存款(多期金额)

贷：内部往来/应付款(多期金额)

借：内部往来/应付款(当期分摊金额)

贷：经营收入(当期分摊金额)

(四)用工支出的核算

1.确认人工费用时：

借：经营支出/公益支出等

贷：应付劳务费

2.支付劳务费用时：

借：应付劳务费

贷：银行存款/库存现金